Форма обратной связи
Оставьте ваше сообщение в форме ниже, и получите персональное предложение
В наступившем году на территории нескольких регионов РФ (Москва, Республика Татарстан, Калужская и Московская области) стартовал эксперимент, в рамках которого введен новый режим налогообложения для так называемых «самозанятых» граждан – налог на профессиональную деятельность («НПД»).
Введение данной системы налогообложения осуществлено для легализации и налогового учета граждан, лично оказывающих возмездные услуги другим гражданам, а также юридическим лицам и ИП, и, как следствие, — для повышения собираемости налогов и пополнения бюджета.
Для достижения этой цели процедура принятия гражданином режима НПД сделана предельно простой. Для этого достаточно лишь скачать и зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Оно доступно в AppStore и PlayMarket.
Никакой налоговой отчетности при этом не предусмотрено, а налог – минимален: 4% при оказании услуг физлицам и 6% в случае оказания услуг юридическим лицам и ИП. Всё, что требуется от гражданина – это вносить данные о дате оказания услуг и их стоимости в приложение.
Кроме того, для таких граждан предусмотрены дополнительные «плюшки» в виде отсутствия обязанности производить отчисления в ФФОМС и ПФР, а также налогового вычета в размере 2%, но не превышающей 10000 рублей.
Применять НПД могут и индивидуальные предприниматели, однако для этого им необходимо отказаться от применения специальных режимов – УСН и проч.
Попробуем взглянуть на новый налоговый режим с точки зрения организации или ИП.
При «классической» схеме правоотношений по трудовому договору работодатель экономил на налогах и иных взносах, подлежащих уплате за работника, путем осуществления выплаты «серых» зарплат.
В последние годы стала популярной модель правоотношений с сотрудниками, при которой «работники» регистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей, заключали договоры возмездного оказания услуг с «работодателем» и начинали применять упрощенную или патентную систему налогообложения. Это освобождало работодателя об обязанности по удержанию НДФЛ в качестве налогового агента, а также от обязанности по уплате страховых взносов. И это, не говоря о том, что «работодатель» освобождается от рисков, связанных с ответственностью в рамках трудового законодательства (отпуска, декреты, производственный травматизм, оплата больничных и т.д.), а также дополнительных расходов типа проведения оценки условий труда. При такой модели «работодатель» безусловно оказывается в выигрыше, но «работник» испытывал ряд неудобств, таких как процедура регистрации в качестве ИП, а также необходимость оплаты страховых взносов. Да и абсолютно законной такую модель отношений было назвать проблематично.
При использовании НПД «работодатель» может заключать договор возмездного оказания услуг с самозанятыми гражданами, сохраняя все те плюсы, что и в случае с моделью договора с ИП, но при этом «работник» освобождается от необходимости регистрироваться в качестве ИП и связанных с этим расходов и, одновременно с этим, получает целый ряд преимуществ, обозначенных выше, при описании системы НПД.
Нет. Это, как минимум, противоречит требованиям закона, который запрещает применять этот режим в отношении текущих работников, а также в отношении работников, с которыми трудовые отношения были в прошлом.
Однако, помимо этого, надо понимать, что НПД – это режим для получения доходов, не связанных с трудовыми отношениями. Например, этот режим подойдет в случае, если «работник» привлекается к работе эпизодически, не связан необходимостью постоянно присутствовать в вашем офисе, а еще лучше – «работает» таким образом на большое количество организаций.
Если ваши «самозанятые» приходят на работу к 9 утра, работают до 6 вечера, имеют возможность уйти в отпуск и подчиняются правилам внутреннего трудового распорядка, то НПД использовать нельзя, ведь он фактически используется для сокрытия трудовых отношений. В трудинспекциях и в налоговых инспекциях наработан достаточно обширный опыт раскрытия таких схем оптимизации налогообложения, и играть с огнем в попытках оптимизировать налог таким образом все же не стоит.
Сравнительные данные по ключевым сопоставительным критериям упрощенной и патентной системы налогообложения, а также налога на профессиональный доход приведены в таблице, которую можно скачать здесь.
Получать полезные материалы для знакомства с реальной практикой бизнеса можно, подписавшись на наши страницы в Telegram и
