Блог
18.04.2025
Дробление бизнеса в 2025 году
Дробление бизнеса — это разделение коммерческой структуры на несколько юридических лиц, преследующее в каждом случае разные цели.
Однако, если дробление бизнеса обосновывается исключительно целью обхода ограничений по доходам для предпринимателей, работающих с применением специальных налоговых режимов или льгот, такие действия могут повлечь негативные налоговые последствия.
Когда дробление бизнеса признается незаконным:
На первый взгляд, дробление бизнеса представляет собой законный способ изменения бизнес-модели, так как напрямую не запрещено ни одним нормативным актом.
Однако в случае, если дробление бизнеса продиктовано единственным мотивом — минимизацией налогов, доначисления со стороны налоговых органов очень вероятны. В такой ситуации органы ФНС России могут расценить дробление как попытку искажения фактов экономической деятельности, а значит, как уклонение от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ).
Поэтому при принятии решения о разделении бизнеса необходимо заранее позаботиться о наличии объективного обоснования необходимости такого шага — отличного от налоговых целей.
Обоснованием может быть одно из следующих:
Признаки незаконного дробления для налоговой
Налоговый кодекс РФ не содержит конкретных признаков дробления, позволяющих доначислить налоги. Однако анализ разъяснений финансовых органов и судебной практики позволяет выделить до 100 признаков, которые используются в совокупности для доказательства вины налогоплательщика.
Наиболее важные из них:
взаимозависимость участников дробления;
В случае выявления совокупности нескольких таких признаков налоговый орган может признать применение налогоплательщиком специального режима или льготы незаконным. В этом случае производится перерасчет налогов как если бы преференции не применялись — с доначислением налога на прибыль, НДС, страховых взносов, зарплатных налогов, а также штрафов и пени.
Новые условия: налоговая амнистия
В последние годы практика признания дробления бизнеса незаконным становится всё более распространённой и неблагоприятной для налогоплательщиков. Поэтому при необходимости разделения бизнеса следует внимательно учитывать возможные риски и избегать наличия признаков незаконного дробления.
Важно отметить, что в России с 2025 года стартовала налоговая амнистия для компаний и ИП, использовавших методы дробления. Предприниматели, которые прекратят дробление бизнеса начиная с 2025 года, смогут избежать дополнительных налоговых начислений, штрафов и пеней за 2022–2024 годы. Однако амнистия не будет происходить автоматически — она реализуется через сложный механизм, требующий существенных изменений в финансовых моделях и структуре бизнеса.
Дробление бизнеса в 2025 году
Дробление бизнеса — это разделение коммерческой структуры на несколько юридических лиц, преследующее в каждом случае разные цели.
Однако, если дробление бизнеса обосновывается исключительно целью обхода ограничений по доходам для предпринимателей, работающих с применением специальных налоговых режимов или льгот, такие действия могут повлечь негативные налоговые последствия.
Когда дробление бизнеса признается незаконным:
На первый взгляд, дробление бизнеса представляет собой законный способ изменения бизнес-модели, так как напрямую не запрещено ни одним нормативным актом.
Однако в случае, если дробление бизнеса продиктовано единственным мотивом — минимизацией налогов, доначисления со стороны налоговых органов очень вероятны. В такой ситуации органы ФНС России могут расценить дробление как попытку искажения фактов экономической деятельности, а значит, как уклонение от уплаты налогов (статья 54.1 НК РФ).
Поэтому при принятии решения о разделении бизнеса необходимо заранее позаботиться о наличии объективного обоснования необходимости такого шага — отличного от налоговых целей.
Обоснованием может быть одно из следующих:
- улучшение управления хозяйственными процессами;
- снижение риска банкротства;
- избежание атак со стороны рейдеров.
Признаки незаконного дробления для налоговой
Налоговый кодекс РФ не содержит конкретных признаков дробления, позволяющих доначислить налоги. Однако анализ разъяснений финансовых органов и судебной практики позволяет выделить до 100 признаков, которые используются в совокупности для доказательства вины налогоплательщика.
Наиболее важные из них:
взаимозависимость участников дробления;
- бизнес разделен формально, а не по территориальному признаку, видам деятельности, условиям работы с контрагентами и т.п.;
- консолидированные финансовые показатели участников дробления не соответствуют критериям спецрежима или льгот, в то время как показатели каждого из них в отдельности формально вписываются в эти критерии, позволяя применять налоговые преференции;
- участники имеют одного бенефициара;
- участники имеют общий юридический адрес и иные реквизиты;
- участники имеют общую хозяйственную структуру, общий персонал, юридическую и бухгалтерскую службы, а также кадровую политику;
- участники имеют общий доступ к распоряжению финансами, передают между собой основные средства и активы, производят перекрестное субсидирование;
- бизнес формально ведется разными компаниями, но может осуществляться одним юридическим лицом;
- участники пользуются общей базой поставщиков и клиентской базой;
- участники ведут формальный документооборот между собой или не ведут его вовсе;
- участники несут расходы друг за друга;
- участники перечисляют друг другу (или одному из них) полученный доход;
- участники позиционируют себя как одно лицо перед клиентами (контрагентами).
В случае выявления совокупности нескольких таких признаков налоговый орган может признать применение налогоплательщиком специального режима или льготы незаконным. В этом случае производится перерасчет налогов как если бы преференции не применялись — с доначислением налога на прибыль, НДС, страховых взносов, зарплатных налогов, а также штрафов и пени.
Новые условия: налоговая амнистия
В последние годы практика признания дробления бизнеса незаконным становится всё более распространённой и неблагоприятной для налогоплательщиков. Поэтому при необходимости разделения бизнеса следует внимательно учитывать возможные риски и избегать наличия признаков незаконного дробления.
Важно отметить, что в России с 2025 года стартовала налоговая амнистия для компаний и ИП, использовавших методы дробления. Предприниматели, которые прекратят дробление бизнеса начиная с 2025 года, смогут избежать дополнительных налоговых начислений, штрафов и пеней за 2022–2024 годы. Однако амнистия не будет происходить автоматически — она реализуется через сложный механизм, требующий существенных изменений в финансовых моделях и структуре бизнеса.