29.05.2025

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса 2025

Законом N 176-ФЗ от 12.07.24 предусмотрена налоговая амнистия для налогоплательщиков, использующих дробление бизнеса с целью получения выгод от специальных налоговых режимов и иных налоговых преференций.

Амнистия подразумевает прощение долгов по налогам, выявленных в ходе проверок и связанных с использованием схем дробления бизнеса.

Что такое "добровольный отказ от дробления бизнеса":

Добровольный отказ от дробления бизнеса подразумевает, что участники, занимавшиеся дроблением, должны определить и уплатить налоги на основе консолидации доходов или других показателей по всей группе.

В письме от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@ ФНС России подготовила рекомендации по применению налоговой амнистии в сфере дробления бизнеса. В этих рекомендациях под единой предпринимательской деятельностью понимается деятельность как единого хозяйствующего субъекта, состоящая из нескольких формально независимых лиц, находящихся под контролем одних и тех же физических или юридических лиц.

Условие для применения налоговой амнистии подразумевает, что участники дробления бизнеса должны добровольно полностью или частично отказаться от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов.

Кто может применить налоговую амнистию:

Амнистия применяется для налогоплательщиков, в отношении которых были приняты решения по налоговым проверкам за 2022 - 2024 годы о доначислениях, возникших из-за дробления бизнеса.

Она подразумевает прекращение обязательств:

• по уплате налогов, а также связанных с ними штрафов и пеней, указанных в статьях 119, 120 и 122 НК РФ (на доначисления по страховым взносам амнистия не распространяется),
• возникших только за налоговые периоды 2022 - 2024 годов по решениям, вступающим в силу 12.07.2024 и позже,
• лишь в отношении правонарушений, связанных с дроблением бизнеса.

Способы применения налоговой амнистии:

Сам Закон N 176-ФЗ не определяет конкретные методы добровольного отказа от дробления бизнеса.

Однако в Рекомендациях ФНС обозначены варианты добровольного отказа от дробления бизнеса:

1. Без изменения организационной структуры:

через переход независимых участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения
через фактическое сосредоточение деятельности на одном из субъектов группы.

Напомним, что в случае перехода с УСН на ОСНО налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган Уведомление об отказе от применения УСН.

2. Путем изменения организационной структуры бизнеса:

• через объединение независимых юридических лиц в одно юридическое лицо с возможностью создания обособленных подразделений на месте ведения их предпринимательской деятельности
• через полную передачу акций (долей) юридических лиц, входящих в состав группы лиц, независимым третьим сторонам. В этом случае группа лиц прекращает функционировать как единый хозяйствующий субъект.

В каких случаях амнистия не действует.

Амнистия не применяется в следующих случаях:

• если решения по проверкам за 2022-2024 годы вступили в силу до 12.07.2024
• если налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025-2026 годах
• если дробление бизнеса было обнаружено за 2021 год и ранее
• в отношении страховых взносов, а также сумм, доначисленных не по дроблению бизнеса.

Как применяется налоговая амнистия:

• решения по проверкам за 2022-2024 приостанавливаются в части, связанной с дроблением бизнеса.
• впоследствии полностью прекращаются обязанности по уплате задолженности за 2022-2024 по дроблению, если соблюдаются условия отказа от дробления в 2025-2026 годах
• впоследствии вступают в силу решения в части дробления, если налогоплательщик продолжает применять дробление бизнеса в 2025-2026.

Обращаем ваше внимание, налоговая амнистия может быть применена как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями.