26.03.2025

Налоговая реформа касается большинства налогоплательщиков. Наиболее существенные изменения касаются налога на прибыль и УСН.

Изменения в налогообложении прибыли

Основная ставка налога на прибыль увеличена до 25% со следующим распределением:

• 8% поступает в федеральный бюджет
• 17% — в региональные бюджеты и бюджет федеральной территории "Сириус".

Налог по новой ставке 25% будет применяться к доходам, полученным начиная с 2025 года.

Если ваша организация пользуется ПБУ 18/02 и на 31 декабря 2024 года в бухгалтерском учете имеются отложенные налоговые активы и (или) обязательства, вам нужно будет внести соответствующие изменения в учет.

Вступил в силу федеральный инвестиционный налоговый вычет

Право на этот вычет получают налогоплательщики, которые в период с 2025 по 2030 годы рассчитывают налог в федеральный бюджет по ставке 8% и работают в определённых отраслях (п. 1 ст. 286.2 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.11.2024 N 1638). Некоторые категории налогоплательщиков не могут применять этот вычет (п. 10 ст. 286.2 НК РФ).

Вычет может использовать сам налогоплательщик, понесший расходы на ОС или НМА, либо другая организация из его группы.

Размер вычета составляет 3% от понесённых расходов. При этом, платеж в федеральный бюджет с применённым вычетом должен быть не менее суммы налога, подсчитанной по ставке 3%. Если в год расходов невозможно учесть весь размер вычета, его остаток может быть перенесён на следующие периоды в течение 10 лет.

Если вы решили использовать федеральный инвестиционный налоговый вычет, это необходимо отразить в вашей учетной политике. Решение о том, применять или не применять вычет, должно приниматься в отношении конкретного объекта ОС или амортизируемого НМА.

НДС на УСН

Если вы используете УСН, вы будете считаться налогоплательщиком НДС. Тем не менее, вы освобождаетесь от налоговых обязательств по НДС, если ваши доходы за предыдущий год не превышают 60 млн. рублей или если вы являетесь вновь созданной организацией или только что зарегистрированным индивидуальным предпринимателем.

При освобождении от НДС не нужно составлять счета-фактуры. Если ваши доходы с начала года превысят 60 млн. рублей, то освобождение прекращается с первого числа месяца, следующего за превышением месяцем.

Если освобождение вас не касается, у вас есть выбор:

1. Использовать пониженные ставки НДС 5% и 7%. В этом случае "входной" НДС не подлежит вычету;
2. Рассчитывать НДС по общим ставкам, основная из которых составляет 20%. В этом случае "входной" и "ввозной" НДС можно будет принять к вычету в общем порядке.

Ставка НДС 5% может применяться при УСН в следующих ситуациях:

• ваши доходы за предыдущий год составили более 60 млн. руб., но не превысили 250 млн. руб. (с учетом индексации)
• вы воспользовались освобождением от НДС в текущем году, но утратили его, поскольку ваши доходы превысили 60 млн. руб.

Если вы используете ставку НДС 5%, но ваши доходы с начала года превышают 250 миллионов рублей, вы теряете право на эту ставку с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло превышение.

Ставка НДС 7% при УСН может применяться в следующих ситуациях:

• если сумма ваших доходов за предыдущий год была более 60 млн. руб., но не превышала 450 млн. руб. (с учетом индексации)
• если в текущем году вы применяли пониженную ставку 5% и лишились права на нее, поскольку с начала года ваши доходы превысили установленный лимит.

Если лимит будет превышен, вы теряете право на эту ставку с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.

"Входной" и "ввозной" НДС не подлежат вычету, если товары, работы, услуги или имущественные права, при их закупке (ввозе) облагаемые этим налогом, используются в операциях с пониженным НДС (5%, 7%) или по ставке 0%. В этом случае налог включается в их стоимость.

Также для налогоплательщиков с 2025 года:

• увеличены пороговые показатели для перехода на УСН до 337,5 млн руб.
• отменены повышенные ставки налога при УСН введена налоговая амнистия за дробление бизнеса.