Блог
20.02.2025
Почему опасно заменять штатных сотрудников самозанятыми
С момента введения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в ряде субъектов России еще в 2019 году число самозанятых достигло более 12 млн человек.
Немало компаний оценило экономическую выгоду сотрудничества с самозанятыми и заменило ими штатных сотрудников. Однако такая «хитрость» не осталась без внимания налоговых органов и иных государственных структур.
Почему опасно заменять штатных сотрудников самозанятыми рассмотрим далее.
Если гражданско-правовой договор с самозанятым и характер взаимоотношений с ним имеют признаки трудовых отношений, существует риск переквалификации отношений с доначислением налогов и сборов и привлечением компании к административной ответственности.
В ноябре прошлого года ФНС России опубликовала [1] на официальном сайте информацию о том, как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые, указав, что работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД ФНС России использует следующие параметры:
● характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
● доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
● предыдущие места работы самозанятых;
● связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями.
В частности, нужно помнить, что закон запрещает заключать договоры с самозанятыми, когда заказчиками выступают их текущие работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад [2].
Признание гражданско-правовых отношений трудовыми может также произойти по требованию (иску) самого самозанятого. В этом случае с компании, признанной работодателем, кроме НДФЛ и социальных выплат, также будут взысканы предусмотренные трудовым законодательством выплаты в пользу работника, к примеру компенсация за неиспользованный отпуск за период сотрудничества.
Чтобы минимизировать риски переквалификации отношений с самозанятым в трудовые важно учесть ряд правил:
● договор с самозанятым не должен содержать условия о режиме работы, в том числе продолжительности рабочего дня (смены), времени отдыха, а также полномочия компании по контролю за соблюдением режима рабочего времени;
● в договоре с самозанятым важно исключить инфраструктурную зависимость исполнителя от заказчика, к примеру при оказании услуг по управлению автомобилем, транспортное средство не должно предоставляться компанией;
● договор не должен предусматривать обязанности самозанятого подчиняться обязательным указаниям заказчика по аналогии со штатными работниками, в том числе отчитываться о выполненных в течение дня задачах (фотография рабочего дня);
● оплата услуг самозанятого не должна иметь признаков заработной платы штатных работников, к примеру состоять из фиксированной части (аналог оклада) и премиальной, а также выплачиваться ежемесячно в одну и ту же дату.
Не все виды работ или услуг могут оказываться самозанятыми.
Законом определены виды деятельности [3], которые не могут вести самозанятые без статуса индивидуального предпринимателя, в частности:
● предпринимательство в интересах третьих лиц, в частности через договоры поручения, комиссии, агентские договоры;
● реализация акцизных и маркированных товаров;
● перепродажа товаров;
● доставка товаров с приемом платежей в интересах других лиц, за исключением случаев применения зарегистрированной в соответствии с действующим законодательством контрольно-кассовой техники;
● майнинг и оборот цифровой валюты и др.
Также самозанятый не может оказывать услуги или выполнять работы, для которых, согласно законодательству, требуется специальное разрешение, в частности, лицензия. К таким услугам (работам) относятся, к примеру [4]:
● образовательная деятельность;
● разработка и производство криптографических средств и защищенных с их использованием информационных систем, а также средств защиты конфиденциальной информации;
● медицинская и фармацевтическая деятельность и др.
Как сделать сотрудничество с самозанятыми безопасным? Есть ряд универсальных правил, которые в этом помогут:
1 – https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15446623/
2 – часть 8 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
3 – часть 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
4 – часть 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
5 – https://npd.nalog.ru/check-status/
6 – пункт 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»
Почему опасно заменять штатных сотрудников самозанятыми
С момента введения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в ряде субъектов России еще в 2019 году число самозанятых достигло более 12 млн человек.
Немало компаний оценило экономическую выгоду сотрудничества с самозанятыми и заменило ими штатных сотрудников. Однако такая «хитрость» не осталась без внимания налоговых органов и иных государственных структур.
Почему опасно заменять штатных сотрудников самозанятыми рассмотрим далее.
Если гражданско-правовой договор с самозанятым и характер взаимоотношений с ним имеют признаки трудовых отношений, существует риск переквалификации отношений с доначислением налогов и сборов и привлечением компании к административной ответственности.
В ноябре прошлого года ФНС России опубликовала [1] на официальном сайте информацию о том, как исключить риски переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые, указав, что работодатели не имеют право принуждать работников регистрироваться в качестве самозанятых вместо полноценного трудоустройства.
Для контроля и выявления рисков нарушений при применении режима НПД ФНС России использует следующие параметры:
● характер, объем и периодичность выплат в отношении самозанятых;
● доля доходов, полученных от конкретной организации в общей массе доходов самозанятого;
● предыдущие места работы самозанятых;
● связи текущих заказчиков самозанятых с их предыдущими работодателями.
В частности, нужно помнить, что закон запрещает заключать договоры с самозанятыми, когда заказчиками выступают их текущие работодатели или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад [2].
Признание гражданско-правовых отношений трудовыми может также произойти по требованию (иску) самого самозанятого. В этом случае с компании, признанной работодателем, кроме НДФЛ и социальных выплат, также будут взысканы предусмотренные трудовым законодательством выплаты в пользу работника, к примеру компенсация за неиспользованный отпуск за период сотрудничества.
Чтобы минимизировать риски переквалификации отношений с самозанятым в трудовые важно учесть ряд правил:
● договор с самозанятым не должен содержать условия о режиме работы, в том числе продолжительности рабочего дня (смены), времени отдыха, а также полномочия компании по контролю за соблюдением режима рабочего времени;
● в договоре с самозанятым важно исключить инфраструктурную зависимость исполнителя от заказчика, к примеру при оказании услуг по управлению автомобилем, транспортное средство не должно предоставляться компанией;
● договор не должен предусматривать обязанности самозанятого подчиняться обязательным указаниям заказчика по аналогии со штатными работниками, в том числе отчитываться о выполненных в течение дня задачах (фотография рабочего дня);
● оплата услуг самозанятого не должна иметь признаков заработной платы штатных работников, к примеру состоять из фиксированной части (аналог оклада) и премиальной, а также выплачиваться ежемесячно в одну и ту же дату.
Не все виды работ или услуг могут оказываться самозанятыми.
Законом определены виды деятельности [3], которые не могут вести самозанятые без статуса индивидуального предпринимателя, в частности:
● предпринимательство в интересах третьих лиц, в частности через договоры поручения, комиссии, агентские договоры;
● реализация акцизных и маркированных товаров;
● перепродажа товаров;
● доставка товаров с приемом платежей в интересах других лиц, за исключением случаев применения зарегистрированной в соответствии с действующим законодательством контрольно-кассовой техники;
● майнинг и оборот цифровой валюты и др.
Также самозанятый не может оказывать услуги или выполнять работы, для которых, согласно законодательству, требуется специальное разрешение, в частности, лицензия. К таким услугам (работам) относятся, к примеру [4]:
● образовательная деятельность;
● разработка и производство криптографических средств и защищенных с их использованием информационных систем, а также средств защиты конфиденциальной информации;
● медицинская и фармацевтическая деятельность и др.
Как сделать сотрудничество с самозанятыми безопасным? Есть ряд универсальных правил, которые в этом помогут:
- Убедиться в актуальности статуса самозанятого, для чего запросить у него справку о постановке на учет из приложения «Мой налог» или проверить его самостоятельно с помощью специального сервиса ФНС [5].
- Привлекать самозанятых на конкретные услуги или работы, которые нужно сдать в конкретный срок, и избегать долгосрочных договоров на оказание услуг, смежных с должностными обязанностями штатных сотрудников.
- Корректно составить договор с самозанятым, с учетом указанных выше ограничений к его предмету (виду услуг, которые может оказывать самозанятый) и исключить наличие в договоре с самозанятым условий, которые могут стать причиной переквалификации его в трудовой.
- Контролировать исполнение самозанятым обязательств по уплате НПД, в том числе требовать предоставление сформированных через приложение «Мой налог» чеков за каждую оплату. Расходы по договору с самозанятым можно учесть в налоговом учете только при наличии чека, при этом составление акта также рекомендуется, поскольку он может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя [6].
- Единовременно сотрудничать с таким количеством самозанятых, чтобы это не привлекло внимание ФНС. При этом в законе нет ограничений по количеству самозанятых, с которыми может работать компания, но можно предположить, что вопросы вызовет наличие плательщиков НПД на длительных контрактах в количестве большем, чем штатных работников.
1 – https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15446623/
2 – часть 8 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
3 – часть 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»
4 – часть 1 статьи 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»
5 – https://npd.nalog.ru/check-status/
6 – пункт 4 Письма ФНС России от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»