Блог
22.05.2025
Прощение долга как способ прекращения обязательства
В Гражданском кодексе РФ есть статья 415, которая называется «Прощение долга». Сегодня расскажем, как и в каких случаях ее можно применять.
Согласно указанной статье, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
При этом принятие решения кредитором об освобождении должника от обязанности является его правом и в любом случае требует волеизъявления. Молчание кредитора не может быть расценено как прощение долга. Если кредитор не предъявляет к должнику требований об исполнении обязательства по оплате задолженности, то это не означает, что он такую задолженность простил.
Какие долги можно прощать?
В какой форме осуществляется прощение долга?
Прощение долга по существу является сделкой, которая, при осуществлении ее между юридическими лицами, оформляется в письменной форме.
Обычно заключается двустороннее соглашение, реже – кредитор направляет должнику уведомление об освобождении его от обязательства.
Отдельное соглашение о прощении долга является лучшим вариантом, поскольку позволит подтвердить отсутствие у должника возражений против прощения долга.
В соглашении о прощении долга важно отразить следующее:
Если соглашение о прощении долга является для компании крупной сделкой или сделкой с заинтересованностью, необходимо получить одобрение общего собрания участников.
Прощение долга и дарение
Между компаниями запрещено дарение подарков стоимостью более 3 000 рублей. Часто налоговые органы квалифицируют прощение долга как дарение и в этом случае прощенную задолженность нельзя назвать обоснованным расходом и списать.
Ключевым моментом является намерение кредитора:
В связи с этим рекомендуем кредитору до заключения соглашения о прощении долга подготовить справку с обоснованием экономической выгоды для компании и отразить выводы в соглашении.
Налогообложение при прощении долга
*Но в любом случае высок риск спора с налоговой.
Прощение долга как способ прекращения обязательства
В Гражданском кодексе РФ есть статья 415, которая называется «Прощение долга». Сегодня расскажем, как и в каких случаях ее можно применять.
Согласно указанной статье, обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
При этом принятие решения кредитором об освобождении должника от обязанности является его правом и в любом случае требует волеизъявления. Молчание кредитора не может быть расценено как прощение долга. Если кредитор не предъявляет к должнику требований об исполнении обязательства по оплате задолженности, то это не означает, что он такую задолженность простил.
Какие долги можно прощать?
- Долги, вытекающие из договоров займа, при этом не имеет значение кем являются заемщик и займодавец – гражданами или юридическими лицами, в том числе:
- займы, выданные учредителем компании;
- Долги по различным хозяйственным договорам (задолженность оплаты поставленного товара, задолженность по выплате вознаграждения по договору оказания услуг и проч.), в том числе:
- долги, перешедшие в стадию судебного истребования – в этом случае заключается мировое соглашение.
В какой форме осуществляется прощение долга?
Прощение долга по существу является сделкой, которая, при осуществлении ее между юридическими лицами, оформляется в письменной форме.
Обычно заключается двустороннее соглашение, реже – кредитор направляет должнику уведомление об освобождении его от обязательства.
Отдельное соглашение о прощении долга является лучшим вариантом, поскольку позволит подтвердить отсутствие у должника возражений против прощения долга.
В соглашении о прощении долга важно отразить следующее:
- Какое именно обязательство прекращается:
- основание возникновения обязательства (договор, иное);
- сумма долга, включая проценты и неустойки;
- срок истечения исполнения обязательства;
- Какая именно сумма долга прощается, в частности, долг может быть прощен частично;
- Какую выгоду от прощения долга получает кредитор – это важно для исключения квалификации прощения долга в качестве дарения.
Если соглашение о прощении долга является для компании крупной сделкой или сделкой с заинтересованностью, необходимо получить одобрение общего собрания участников.
Прощение долга и дарение
Между компаниями запрещено дарение подарков стоимостью более 3 000 рублей. Часто налоговые органы квалифицируют прощение долга как дарение и в этом случае прощенную задолженность нельзя назвать обоснованным расходом и списать.
Ключевым моментом является намерение кредитора:
- если кредитор имеет намерение одарить должника тем, что полностью освобождает его от обязательства без какой-либо выгоды для себя – такое действие является дарением;
- если кредитор получает имущественную выгоду (например, частичное погашение долга, отсрочку своих встречных обязательств, получение скидки и проч.) – такое действие является экономически обоснованным прощением долга.
В связи с этим рекомендуем кредитору до заключения соглашения о прощении долга подготовить справку с обоснованием экономической выгоды для компании и отразить выводы в соглашении.
Налогообложение при прощении долга
- Обоснованный прощенный долг учитывается при расчете налога на прибыль в качестве внереализационных расходов.
- Если должник — физическое лицо, то при прощении долга у него возникает доход в размере прощенной задолженности, облагаемый НДФЛ.
- Существует положительная судебная практика, когда компания освобождается от налога на прибыль с прощенного ее учредителем долга по займу, поскольку прощенный долг приравнивается к безвозмездно переданному имуществу (постановление АС Уральского округа от 08.04.2024 по делу № А60-38805/2023; постановление АС Северо-Кавказского округа от 11.09.2015 по делу № А53-22125/2014; постановление Девятого ААС от 27.02.2014 по делу № А40-70623/13).
*Но в любом случае высок риск спора с налоговой.