Блог
11.06.2025
Запрос документов вне рамок налоговой проверки: что вправе требовать инспекция и как грамотно отвечать
Даже вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе запрашивать документы, касающиеся конкретных сделок. Разберемся, в каких случаях необходимо представить документы, а когда можно отказать в их предоставлении.
Что означает запрос документов вне налоговой проверки
Налоговые органы вправе истребовать документы за пределами проверочных мероприятий при наличии обоснованной необходимости получения информации по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Однако этот термин в Налоговом кодексе не раскрыт, и инспекция не обязана обосновывать такую необходимость в деталях.
Важно: документы могут быть запрошены только при наличии сведений, позволяющих идентифицировать конкретную сделку. Это может быть, например, ссылка на платежное поручение, указание временных рамок поставки, данных из первичной документации, наименования товара, работ или услуг.
Если требование не содержит признаков, позволяющих установить, к какой сделке оно относится, вы не обязаны его исполнять. При этом инспекция не обязана указывать номер или дату договора, но должна привести сведения, позволяющие однозначно выделить сделку из общего объема операций.
Также важно учитывать, что требование должно быть направлено инспекцией по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, у которого запрашиваются сведения.
Какие документы могут быть истребованы
Запрос должен касаться конкретной сделки, упомянутой в требовании. Например, если сделка зафиксирована в бухгалтерских документах, налоговая вправе истребовать выписку, подтверждающую ее отражение. Однако полный учетный регистр, включая информацию, не относящуюся к указанной сделке, запрашивать неправомерно.
Неправомерным будет требование со стороны ИФНС, если запрашиваются, например:
Такая информация не относится к конкретной сделке и может быть истребована только в рамках проверки.
Кроме того, налоговый орган не вправе запрашивать аналитические материалы, включая таблицы, расчёты, сводки (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309; Постановление Верховного суда от 09.07.2014 № 46-АД14-15). Несмотря на то, что такие сведения могут облегчить проверку, обязанность по их предоставлению законодательством не предусмотрена.
Как правильно ответить на требование
Подготовьте документы с сопроводительным письмом и перечнем прилагаемых файлов — это позволит избежать повторного запроса той же информации. Письмо и перечень составляются в свободной форме.
Если требование содержит недопустимые пункты, не игнорируйте его, а направьте мотивированный отказ с юридическим обоснованием. Вы также вправе направить в налоговый орган запрос на разъяснение положений требования, если отдельные формулировки не позволяют точно определить запрашиваемые сведения.
Как увеличить время ответа на требование
Если вы заметили, что налоговые органы требуют предоставить значительное количество документов, и у вас нет возможности подготовить их в установленные сроки, отправьте им уведомление о том, что не удастся выполнить запрос вовремя. В этом уведомлении укажите срок, в который вы планируете представить необходимые данные.
Уведомление следует направить на следующий рабочий день после получения требования, если оно не связано с проведением налоговой проверки. При этом инспекция вправе отказать в продлении.
Получив требование вне рамок налоговой проверки, следует учитывать, что в отношении вас может проводиться предпроверочный анализ. Это означает, что налоговый орган уже собирает сведения для принятия решения о целесообразности назначения выездной проверки. Правильная и взвешенная реакция на такие запросы может существенно повлиять на последующие действия налоговой службы.
Запрос документов вне рамок налоговой проверки: что вправе требовать инспекция и как грамотно отвечать
Даже вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе запрашивать документы, касающиеся конкретных сделок. Разберемся, в каких случаях необходимо представить документы, а когда можно отказать в их предоставлении.
Что означает запрос документов вне налоговой проверки
Налоговые органы вправе истребовать документы за пределами проверочных мероприятий при наличии обоснованной необходимости получения информации по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Однако этот термин в Налоговом кодексе не раскрыт, и инспекция не обязана обосновывать такую необходимость в деталях.
Важно: документы могут быть запрошены только при наличии сведений, позволяющих идентифицировать конкретную сделку. Это может быть, например, ссылка на платежное поручение, указание временных рамок поставки, данных из первичной документации, наименования товара, работ или услуг.
Если требование не содержит признаков, позволяющих установить, к какой сделке оно относится, вы не обязаны его исполнять. При этом инспекция не обязана указывать номер или дату договора, но должна привести сведения, позволяющие однозначно выделить сделку из общего объема операций.
Также важно учитывать, что требование должно быть направлено инспекцией по месту регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, у которого запрашиваются сведения.
Какие документы могут быть истребованы
Запрос должен касаться конкретной сделки, упомянутой в требовании. Например, если сделка зафиксирована в бухгалтерских документах, налоговая вправе истребовать выписку, подтверждающую ее отражение. Однако полный учетный регистр, включая информацию, не относящуюся к указанной сделке, запрашивать неправомерно.
Неправомерным будет требование со стороны ИФНС, если запрашиваются, например:
- списки дебиторов и кредиторов
- акты инвентаризаций
- налоговые регистры доходов и расходов за период
- расшифровки строк бухгалтерской отчётности или декларации
- сведения о взаимодействии со всеми контрагентами за период
- данные об остатках товарно-материальных ценностей
- расшифровка счетов за период по всем контрагентам.
Такая информация не относится к конкретной сделке и может быть истребована только в рамках проверки.
Кроме того, налоговый орган не вправе запрашивать аналитические материалы, включая таблицы, расчёты, сводки (п. 4 письма ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309; Постановление Верховного суда от 09.07.2014 № 46-АД14-15). Несмотря на то, что такие сведения могут облегчить проверку, обязанность по их предоставлению законодательством не предусмотрена.
Как правильно ответить на требование
Подготовьте документы с сопроводительным письмом и перечнем прилагаемых файлов — это позволит избежать повторного запроса той же информации. Письмо и перечень составляются в свободной форме.
Если требование содержит недопустимые пункты, не игнорируйте его, а направьте мотивированный отказ с юридическим обоснованием. Вы также вправе направить в налоговый орган запрос на разъяснение положений требования, если отдельные формулировки не позволяют точно определить запрашиваемые сведения.
Как увеличить время ответа на требование
Если вы заметили, что налоговые органы требуют предоставить значительное количество документов, и у вас нет возможности подготовить их в установленные сроки, отправьте им уведомление о том, что не удастся выполнить запрос вовремя. В этом уведомлении укажите срок, в который вы планируете представить необходимые данные.
Уведомление следует направить на следующий рабочий день после получения требования, если оно не связано с проведением налоговой проверки. При этом инспекция вправе отказать в продлении.
Получив требование вне рамок налоговой проверки, следует учитывать, что в отношении вас может проводиться предпроверочный анализ. Это означает, что налоговый орган уже собирает сведения для принятия решения о целесообразности назначения выездной проверки. Правильная и взвешенная реакция на такие запросы может существенно повлиять на последующие действия налоговой службы.